首先，存在漏洞的环节；

一：在“收”的环节

1、收入不入帐

2、收入晚入帐

3、收入少入帐

二、在“付”的环节

1、业务实际没支出，会计上支出

2、业务上少支出，会计上多支出

3、公款挪用或私存

4、借款不还

5、借款办公事，不销帐

其次，漏洞的具体形式：

第一，现金业务漏洞的形式

①挪用现金。 ②贪污现金。 (2)银行存款业务漏洞的形式 ①混用“库存现金”和“银行存款”科目。 ②制造余额差错。 ③公款私存。 ④擅自提现。 ⑤出借转账支票。 ⑥涂改银行对账单。 ⑦转账套现。 ⑧涂改转账支票日期。 ⑨存款漏账。 ⑩支票套物。 （3）其他货币资金业务漏洞的形式 ①银行本票存款的常见错弊。 ②银行汇票存款的常见错弊。 ③在途货币资金的常见错弊 ④外埠资金的挪用

第二，业务报告核算管理漏洞的形式

因为财务报告反映企业的经营情况，在实际的操作中，经常有企业利用财务报表的不实反映掩盖其作弊行为，形成财务报表漏洞，危害信息使用人的利益和国家的整体利益。

其常见的形式主要有：

（1）虚报盈亏 利润计算不准确，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；避免检查而加大成本费用，减少利润。

（2）原始凭证会计错弊采用的方式，都会在原始凭证上直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点： ①对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。 ②金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。 ③对于伪造的原始凭证可以通过对比真原始凭证的防伪标志来鉴别。 ④凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊…

（3）假账真记是指以虚假的经济交易事项和会计凭证所进行的会计账簿记录。例如，伪造或编造用以采集经济交易执行情况和结果的相关信息的原始凭证，提前或推迟经济交易事项的确认，以改变经济交易或事项性质的原始凭证，或干脆以无中生有的原始凭证代替近年真实发生的国际交易或事项的原始凭证等。由于用以记账的原始凭证为能准确地反映经济交易或事项执行或完成的结果，因此，即使后期的会计账簿准确无误，最终与实际的业务数据无法匹配，且难以发现……

如果出现这些状况，我们该咋样设计流程，进行把控？

裘艳敏写于2015年修改于2017年2月13日